Министерство образования Российской Федерации

Южно-Уральский государственный университет

Факультет "Экономика и управление"

Кафедра "Экономика, управление и инвестиции"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

БИЗНЕС-ПЛАН

Фирмы «ООО Гермес»

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил

студент: Рычков А.В.

группа: ЭиУ-466

Проверил: Шилоносова

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Челябинск

2001г.

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

Анализ производства и реализации продукции................................................................................................................................ 3

Анализ объема и ассортимента продукции............................................................................. 3

Динамика товарной продукции.................................................................................................................................................... 3

Выполнение плана по ассортименту.......................................................................................................................................... 3

Анализ ритмичности производства.......................................................................................... 4

Анализ отгрузки и реализации продукции.............................................................................. 6

Анализ использования трудовых ресурсов.............................................................................. 7

Анализ производительности труда............................................................................................................................................. 7

Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции................... 9

Анализ фонда заработной платы....................................................................................................................................................... 11

Анализ переменной части заработной платы........................................................................ 11

Анализ повременного фонда оплаты труда........................................................................... 12

Анализ использования основных производственных фондов.................................................................................................... 13

Анализ технического уровня развития предприятия........................................................... 13

Анализ эффективности использования основных фондов.................................................. 14

Анализ использования материальных ресурсов............................................................................................................................ 18

Анализ выполнения плана материально-технического снабжения.................................... 18

Анализ использования материальных ресурсов.................................................................... 18

Анализ затрат на рубль товарной продукции........................................................................ 18

Анализ прямых материальных затрат..................................................................................... 18

Анализ прямых трудовых затрат............................................................................................. 18

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.................................................................................................... 18

Факторный анализ прибыли от реализации продукции...................................................... 18

Анализ рентабельности производственной деятельности продаж, инвестиционного капитала.       18

Список используемой литературы:.................................................................................................................................................... 18

Анализ производства и реализации продукции

Анализ объема и ассортимента продукции.

Темпы роста объемов производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину из­держек, прибыль и рентабельность пред­приятия. Поэтому анализ данных показате­лей имеет большое значение.

Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.

Валовая продукция – стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот.

Анализ объема производства начинается с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчетов базисных и цепных темпов роста и прироста.

Динамика товарной продукции

Таблица 1

 

Из таблицы видно, что за 5 лет объем товарной продукции увеличился на 8,12 %. Темп роста можно рассчитать по среднегеометрической взвешенной.

 =

 =

= 1,0197,

Тпр =101,97 –100 = 1,97 %.

Итак, среднегодовой темп прироста по цепным показателям составляет 1,97%, значит - за каждый год в среднем имеем прирост 1,97%.

Выполнение плана по ассортименту

Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием ее объема выпуска по каждому виду.

Таблица 2

 

Оценить выполнение плана по ассортименту можно тремя способами:

1.      По способу наименьшего процента. Т.е. мы, сравнивая показатели выполнения плана, находим наименьший процент. Он приходится на изделие В – 97,64%, что оставляет отклонение от плана 2,36%.

2.      По удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которым выполнен план выпуска продукции.

Видно, что план выполнен по изделиям А, С и D, по изделию В план не выполнен. Таким образом, можно сказать, что план выполнен на 75%.

3.      Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью среднего %, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту). По данным таблицы 2 рассчитаем:

121 700 / 122 400*100% = 99,43%.

Таким образом, план по ассортименту продукции выполнен на 99,43 %

Причинами невыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относятся:

·         конъюнктура рынка,

·         изменение спроса на отдельные виды продукции,

·         состояние материально-технического обеспечения,

·         нес­воевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам.

Внутренние причины:

·                     недостатки в организации производства,

·                     плохое тех­ническое состояние оборудования,

·                     его простои, аварии,

·                     недос­таток электроэнергии, низкая культура производства,

·                     недостат­ки в системе управления и материального стимулирования.

 Анализ ритмичности производства.

При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и реализации продукции.

Ритмичность – равномерный выпуск, продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.

Ритмичная работа является основным условием своевре­менного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели, снижается качес­тво продукции; увеличиваются объем незавершенного про­изводства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость ка­питала; не выполняются поставки по договорам и предприя­тие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции, несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки выполнения плана по ритмичности использу­ются прямые и косвенные показатели. Прямые показате­ли - коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, ко­эффициент аритмичности.

Косвенные показатели ритмичности - наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйству­ющего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недо­поставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

 

 

 

Таблица3

Коэффициент ритмичности - определяется делением суммы, которая зачтена в выполнение плана по ритмичности на плановый выпуск продукции. При этом в выполнение плана засчитывается фактический выпуск продукции, но не более запланированного уровня:

К ритм =

К ритм. = 136 500 / 138 000 = 98,91%.

Коэффициент вариации - определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:

Кв = ,

 

 где ΔX² - квадратическое отклонение от среднедекадного зада­ния;

n - число суммируемых плановых заданий;

X - среднедекадное задание по графику.

Кв =,

 Кв = 3,38 %.

Это значит, что выпуск продукции по декадам отклоняется от графика в среднем на 3%.

Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчи­тывается также коэффициент аритмичности, который определяется, как сумма положи­тельных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от пла­на за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.

К аритм. = (1,022 – 1) + (1– 0,967) + (1,043 – 1) = 0,022 + 0,033 + 0,043= 0,098 или 9,8%.

Внутренние причины аритмичности:

·                     тяжелое финан­совое состояние предприятия,

·                     низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производ­ства, а также планирования и контроля.

 Внешние:

·                     несвоевре­менная поставка сырья и материалов поставщиками,

·                     недоста­ток энергоресурсов не по вине предприятия и др.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой.  Это можно сделать несколькими способами.

1.      Разность между плановым и зачетным выпуском продукции:

138 000 – 136 500 = 1 500 тыс. руб.

2.      Это разность между фактическим и воз­можным выпуском продукции, исчисленном исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства.

139 500 – 48 000*3 = -4 500 тыс. руб.

3.      Если представить, что фактический выпуск в третьем месяце составляет плановый удельный вес в общем выпуске продукции, то:

48 000 *3 = 144 000тыс. руб.

139 500 – 144 000= - 4 500 тыс. руб.

В заключение анализа разрабатывают конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной работы.

 

 Анализ отгрузки и реализации продукции.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продук­ции.

 

Таблица 4

 

Из таблицы 4 видно, что план реализации продукции перевы­полнен на 2 700 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения выпуска продукции на 3 000 тыс. руб. и сверхплановых остат­ков товаров, отгруженных покупателям на начало года, на 50 тыс. руб.

 Отри­цательное влияние на объем продаж оказали следующие факто­ры: увеличение остатков готовой продукции на складах пред­приятия на конец года (100 тыс. руб.), а также рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет предприятия (200 тыс. руб.).

Поэтому, в процессе анализа необходимо выяс­нить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разрабо­тать конкретные мероприятия по ускорению реализации про­дукции и получению выручки.

 

 Анализ использования трудовых ресурсов.

 Анализ производительности труда.

Таблица 5

 

Проанализируем изменение среднечасовой выработки с  учетом влияния всех факторов.

СВ усл.1 = (ВПф ± ΔВПстр.) / (Тф – Тн ± Тэ),

СВ усл. = (61 000 – 150) / (340,9 – 10 + 50) =159,8руб.

Сравнивая полученный результат с плановым  получим изменение интенсивности труда в связи с улучшением его организации:

ΔСВинт. =159,8 – 162= -2,2руб.,

СВ усл.2 = (ВПф ± ΔВПстр.) / (Тф – Тн),

СВ усл.2 = (61 000 – 150) / (340,9 – 10) = 183,9руб.

Разность между полученным и предшествующим результатами покажет изменение в среднечасовой выработке за счет сверхплановой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП:

ΔСВтэ. = 183,9 – 159,8 = 24,1руб.,

СВ усл.3 = (ВПф ± ΔВПстр.) / Тф,

СВ усл.3 = (61 000 – 150) / 340,9 = 178,5руб.

ΔСВтн. =178,5 – 183,9 =  -5,4руб.

Сравнивая третий условный показатель с фактическим можно узнать изменение среднечасовой выработки за счет структурных сдвигов производства:

ΔСВстр. =379 - 178,5 = 0,5 руб.

Итого: -2,2 + 24,1 - 5,4 + 0,5 = 17 руб.

Тот же результат получится от разницы фактической и плановой среднечасовой выработки рабочего по данным таблицы 5.

 

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним рабо­тающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработан­ных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Среднегодовая выработка продукции одним работником равна произведению следующих факторов:

ГВ = УД * Д * П * СВ.

Расчет влияния данных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки промышленно-производственного персонала произведем способом абсолютных разниц.

1.      Изменение доли рабочих в ППП:

ΔГВуд. = ΔУД * ГВ’пл ,

ΔГВуд. = -0,03*215,38 = -7, 98тыс. руб.

2.      Изменение количества отработанных дней одним рабочим.

ΔГВд = УДф *ΔД * ДВпл

ΔГВд = 0,77*(-10)*1296,3 = -8,64тыс. руб.

3.      Изменение продолжительности рабочего дня:

ΔГВп = УДф *Дф *ΔП * СВпл ,

ΔГВп = 0,77*230*(-0,2)*162 = -4,97тыс. руб.

4.      Изменение среднечасовой выработки:

ΔГВсв = УДф *Дф *Пф *ΔСВ ,

ΔГВсв = 0,77*230*7,8*17 = 20,24тыс. руб.

Итого: -7,98 - 8,64 - 4,97 + 20,24 = - 1,35 тыс. руб., что полностью совпадает с табличными данными.

 

Аналогично анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

ГВ = Д * П * СВ .

ΔГВд = ΔД * Ппл *СВпл ,

ΔГВд = (–10)*8*162 = –12,96 тыс. руб.,

ΔГВп = Дф * ΔП *СВпл ,

ΔГВп = 230*(–0,2)*162 = –7,45 тыс. руб.,

ΔГВсв = Дф * Пф * ΔСВ ,

ΔГВсв = 230*7,8*17 = 30,36 тыс. руб.

Итого: -12,96 - 7,45 + 30,36 = 9,94 = 10 тыс. руб.,

 что совпадает с табличными данными.

По нашим данным среднегодовая выработка ра­ботника предприятия ниже плановой на 1,35 тыс. руб. (214,04 - 215,38). Она сократилась за счет увеличение доли рабочих в общей численности ППП, а также сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, в результате чего она уменьшилась соответственно на 7,98,  8,64 и  4,97 тыс. руб.

Объем выпуска продукции также определяется рядом факторов:

ВП = КР * Д * П * СВ ,

ВПпл = КРпл * Дпл * Ппл * СВпл ,

ВПпл = 180*240*8*162 = 56 000 тыс. руб.

ВПкр = КРф * Дпл * Ппл * СВпл ,

ВПкр = 190*240*8*162 = 59 111 тыс. руб.

ВПд = КРф * Дф * Ппл * СВпл ,

ВПд = 190*230*8*162 = 56 648   тыс. руб.

Вп = КРф * Дф * Пф * СВпл ,

ВПп = 190*230*7,8*162 = 55 232 тыс. руб.

ВПсв = КРф * Дф * Пф * СВф ,

ВПсв = 190*230*7,8*179 = 61 000 тыс. руб.

ΔВП общ = 61 000 - 56 000 = 5 000тыс. руб.

ΔВПкр = 59 111 - 56 000 = 3 111 тыс. руб.

ΔВПд =  56 648 - 59 111  = -2 463тыс. руб.

ΔВПп = 55 232 - 56 648  = -1 416  тыс. руб.

ΔВПсв = 61 000 - 55 232 = 5 768 тыс. руб.

Итого: = 3 11 - 2 463 - 1 416 + 5 768 = 5 000 тыс. руб.

 

Видно, что отрицательное влияние на объем производства оказали такие факторы, как количество отработанных дней одним рабочим за год (-10) и средняя продолжительность рабочего дня (-0,2). Но,  несмотря на это объем производства вырос на 5 000 тыс. руб. за счет роста среднесписочной численности рабочих и увеличения среднечасовой выработки рабочего.

 

Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции.

Трудоемкость - затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость единицы продукции (ТЕ) рассчитывается отношением фонда рабочего времени на изготовление i-го вида продукции к объему его производства в натуральном или условно-натуральном измерении. Можно рассчитать и трудоемкость одного рубля продукции (об­щий фонд рабочего времени на производство всей продукции нужно разделить на стоимость выпущенной продукции). Полу­ченный показатель - обратный среднечасовой выработке про­дукции.

Снижение трудоемкости продукции - важнейший фактор повышения производительности труда Рост производительнос­ти труда происходит в первую очередь за счет снижения трудо­емкости продукции, а именно за счет выполнения плана оргтех-мероприятий (внедрение достижений науки и техники, механи­зация и автоматизация производственных процессов, совер­шенствование организации производства и труда), увеличения удельного веса покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, пересмотра норм выработки и т. д.

В процессе анализа изучают динамику трудоемкости, выполнение плана по ее уровню, причины ее изменения и влияние на уровень производительности труда Значительный интерес представляет сравнение удельной трудоемкости продукции на разных предприятиях, что дает возможность выя­вить передовой опыт и разработать мероприятия по его внедрению на анализируемом предприятии.

Таблица 6

 

Из таблицы 6 видно, что плановое задание по снижению трудоемкости в целом по предприятию недовыполнено:

1.      Плановое задание по снижению трудоемкости к прошлому году:

29,59 / 30,54 * 100 = 95,18%,

95,18% – 100% = –4,82%.

2.      Фактическое снижение трудоемкости к уровню прошлого года:

29,59 / 30,54 * 100% = 96,88%,

96,88  – 100% = -3,12%.

Между изменением общей трудоемкости и среднечасовой выработкой существует обратно пропорциональная зависимость. Поэтому, зная, как изменилась трудоемкость продукции, можно определить темпы прироста среднечасовой выработки.

ΔСВ% =   и    ΔТЕ% = .

3.   Плановый прирост производительности труда за счет снижения трудоемкости продукции:

ΔСВпл =  =   5,06%

.

Фактический рост производительности труда за счет снижения трудоемкости к уровню прошлого года:

ΔСВф =  = 3,22%.

Теперь, зная изменение среднечасовой выработки можем определить изменение трудоемкости:

ΔТЕпл =  =4,81% .

ΔТЕпл =  =3,12% .

Итак, из таблицы 6 видно, что план по снижению трудоемкости недовыполнен на 1,7% (3,12% - 4,82%), в результате чего среднечасовая выработка продукции снизилась на 1,84% (3,22 - 5,06) .

Анализ фонда заработной платы

Анализ переменной части заработной платы.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно исполь­зовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких усло­виях создаются возможности для наращивания темпов расши­ренного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату тру­да на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за исполь­зованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производитель­ности труда и снижения трудоемкости продукции.

 

Таблица 7

 

 

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции (ВП), его структуры (УД), удельной трудоемкости (УТЕ) и оплаты труда (ОТ).

Рассчитаем влияние факторов на изменение переменной части фонда заработной платы:

ΔФЗПвп = 15975 – 15260 = 535 тыс. руб.

ΔФЗПстр = 16100 – 15795 = 305 тыс. руб.

ΔФЗПуте = 14600 – 16100 = –1500 тыс. руб.

ΔФЗПот = 16400 – 14600 = 1800 тыс. руб.

Отклонение от плана:

-     Абсолютное: 535 + 305 – 1500 + 1800 = 1140 тыс. руб.

-     Относительное: 305 – 1500 + 1800 = 605 тыс. руб.

Оба эти результата полностью соответствуют табличным данным.

Результаты расчетов свидетельствуют о том, что на данном предприятии имеется относительный перерасход переменной зарплаты. Он произошел вследствие того, что тем­пы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были ниже темпов роста оплаты их труда. Перерасход зарплаты по­лучился и за счет изменения структуры производства (увеличения удельного веса более трудоемкой продукции).

 

 

Анализ повременного фонда оплаты труда.

Теперь следует проанализировать причины изменения пос­тоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарпла­та рабочих-повременщиков, служащих, работников детских са­дов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также все ви­ды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за со­

ответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабо­чих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества от­работанных дней в среднем одним рабочим за год, средней про­должительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Таблица 8

 

Для факторного отклонения по фонду переменной зарплаты используем модели:

 

ФЗП = КР * ГЗП

ФЗП = КР * Д * ДЗП

ФЗП = КР * Д * П * СЗП

 

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц:

ΔФЗПкр = (КРф – КРпл) * ГЗПпл = 10*38 400 = 384 000руб.

ΔФЗПгзп = КРф * ( ГЗПф – ГЗПпл) = 160*210 = 33 600руб.

ΔФЗПд = КРф * ( Дф – Дпл) * ДЗПпл = 160*(– 15)*160 = -384 000 руб.

ΔФЗПп = КРф * Дф * (Пф – Ппл) * СЗПпл = 160*225*(-0,2)*20 =  -144 000руб.

ΔФЗПсзп = КРф * Дф * Пф * ( СЗПф – СЗПпл) = 160*225*7,8*2 = 561 600руб.

Итого: = 384 000 + 33 600 - 384 000 - 144 000 + 561 600=451 200руб.

Анализ использования основных производственных фондов

Анализ технического уровня развития предприятия.

Особое внимание уделяется изучению состояния, динами­ки и структуры основных средств, так как они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия

Основные фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизвод­ственного назначения. Производственную мощность предприя­тия определяют промышленно-производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и си­ловые машины, оборудование, измерительные приборы и ус­тройства, транспортные средства и т.д.). Такая детализация не­обходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных фондов на основе оптимизации их структуры Большой интерес при этом представляет соотноше­ние активной и пассивной частей, силовых и рабочих машин, так как от их оптимального сочетания во многом зависят фондоотдача, фондорентабельность и финансовое состояние пред приятия.

Таблица 9

 

Из таблицы 9 видно, что за отчетный период произошли изменения в наличии, движении  и структуре основных фондов.

Стоимость основных фондов возросла с 1387,5 тыс. руб. до 1566,5 тыс. руб. или на 179 тыс. руб. (12,9 %). В том числе стоимость основных производственных фондов  с 1250 тыс. руб. до 1384 тыс. руб., что составило 134 тыс. руб. или 10,72 %. Доля непроизводственных основных фондов возросла на 3,73 %, что вызвало уменьшение доли ОПФ в общей сумме основных фондов. Значительно возрос удельный вес активной части фондов с 54,02 % до 59,41 %, что является  положительным результатом.

Банки и другие инвесторы при изучении состава имущества предприятия обращают большое внимание на состояние основных фондов с точки зрения их технического уровня, производительности, экономической эффективности, физического и морального износа. Для этого рассчитываются следующие показатели:

·         Коэффициент обновления, характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец года.

Кобн = Стоимость поступивших ОПФ / Стоимость ОПФ на конец периода

Кобн = 285 / 1384 = 0,21

·         Коэффициент выбытия.

Кв = Стоимость выбывших ОПФ / Стоимость ОПФ на начало периода

Кв = 151 / 1250 = 0,02

·         Коэффициент прироста.

Кпр = Сумма прироста ОПФ / Стоимость ОПФ на начало периода

Кпр = 134 / 1250 =0,11

·         Коэффициент износа.

Кизн = Сумма износа ОФ / Первоначальная стоимость ОФ на соответствующую дату. Износ 650 тыс.руб.

Кизн = 650 /1384 = 0,47

·         Коэффициент годности.

Кг = Остаточная стоимость ОФ / Первоначальная стоимость ОФ

Кг = (1384 – 650) / 1384 = 0,53

 

Анализ эффективности использования основных фондов.

Основные фонды занимают, как пра­вило, основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, техничес­кого уровня, эффективности использова­ния во многом зависят конечные резуль­таты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансо­вого состояния.

Для обобщающей характеристи­ки эффективности использования основных средств служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных про­изводственных фондов), фондоотдачи (отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), удельных капитальных вложений на один рубль прироста про­дукции.

Таблица 10

 

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются:  изме­нение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изме­нение фондоотдачи активной части фондов:

 

ФО = УД^а * ФО^а

ΔФО^опфакт = УД^аф (ФО^аф – ФО^апл) = 0,76*(– 2,97) = – 2,26 руб.,

ΔФО^опфуд = (УД^аф – УД^апл) * ФО^апл = 0,06*11,04 = 0,66 руб.

Итого: -2,26+0,66 = – 1,6 руб., что полностью совпадает с данными таблицы 10.

Факторы второго уровня.

Фондоотдача активной части фондов непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки.

ФОа =

Расчет производится методом цепной подстановки.

ФО^апл =  

ФО^апл = 240*2*8*316,22/110 = 11,04 тыс. руб.

ФО^аусл1(ц) =  =

ФО^аусл1(ц) = 240*2*8*316,22/139  = 8,73тыс. руб.

ФО^аусл2(д) =

ФО^аусл2(д) = 225*2*8*316,22 / 139 = 8,19тыс. руб.

ФО^аусл3(Ксм) =

ФО^аусл3(Ксм) = 225*1,9*8*316,22 / 139= 7,78 тыс. руб.

ФО^аусл4(п) =

ФО^аусл4(п) =   225*1,9*8*316,22 / 139 =7,78 тыс. руб.

 

ФО^аусл5(св) =

ФО^аусл5(св) = 225*1,9*8*328,06 / 139 = 8,07 тыс. руб.

 

ΔФО^ац = ФО^аусл1(ц) - ФО^апл = 8,73 - 11,04 = –2,31 тыс.руб.

ΔФО^ад = ФО^аусл2(д) – ФО^аусл1(ц) = 8,19 - 8,73 = -0,54 тыс.руб.

ΔФО^аКсм = ФО^аусл3(Ксм) – ФО^аусл2(д) = 7,78 - 8,19 = -0,41 тыс. руб.

ΔФО^ап = ФО^аусл4(п) – ФО^аусл3(Ксм) = 7,78 - 7,78 = 0 тыс. руб.

ΔФО^асв = ФО^аусл5(св) – ФО^аусл4(п) = 8,07 - 7,78 = 0,29 тыс. руб.

ΔФО^аобщ = ΔФО^ац + ΔФО^ад + ΔФО^аКсм + ΔФО^ап + ФО^аусл5(св)

ΔФО^аобщ = -2,31 - 0,54 - 0,41 + 0 + 0,29  = – -2,97

 

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ.

Итак, изменение фондоотдачи ОПФ за счет:

1) структуры оборудования: –2,31*0,76 = – 1,76 тыс. руб.

2) целодневных простоев:  –0,54*0,76 = – 0,41 тыс. руб.

3) коэффициента сменности:  –0,41*0,76 = – 0,31 тыс. руб.

4) внутрисменных простоев: 0*0,76 = 0 тыс. руб.

5) среднечасовой выработки: 0,29*0,76 = 0,22 тыс. руб.

Итого: -1,76 - 0,41 - 0,31 + 0 + 0,22 =  -2,26 тыс. руб.

Если найти произведение ΔФО^аобщ*УД^а = -2,26 / 0,76 = – 2,97 тыс. руб.,

т.е. результаты полностью совпадают.

Факторы третьего уровня.

Для  расчета влияния факторов третьего порядка на уровень фондоотдачи активов, необходимо знать, как увеличится (уменьшится) объем выпуска продукции в связи с заменой оборудования или его модернизацией. Для этого сравним выпуск продукции на новом и старом оборудовании за период времени после его замены и полученный результат разделим на фактическую среднегодовую стоимость оборудования.

Рассчитаем влияние этих факторов на уровень фондоотдачи активной части.

ΔФО^анов =

ΔФО^анов =  = 0,35.

ΔФО^антп =

ΔФО^антп =  = 0,26.

ΔФО^асоц = ΔФО^асв - ΔФО^анов - ΔФО^антп

ΔФО^асоц = 0,23 - 0,35 - 0,26 = - 0,38.

 

Для определения изменения объема выпуска продукции за счет влияния факторов всех трех уровней необходимо изменение фондоотдачи ОПФ за счет каждого фактора умножить на фактические среднегодовые остатки, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ – на плановый уровень фондоотдачи ОПФ.

Первого уровня:

1.      Среднегодовая стоимость основных производственных фондов:

4 000*7,73 = 30 920 руб.

2.      Доля активной части фондов:

0,66*15 000 = 9 936руб.

3.      Отдача активной части фондов:

-2,26*15 000= - 33 858руб.

Итого:  с учетом округлений, 7 000 руб., т.е. полностью совпадает с таблицей.

Второго уровня:

Структура оборудования:

-1,76*15 000 = - 26 334руб.

1.      Целодневные простои:

-0,41*15 000 = -6 156руб.

2.      Коэффициент сменности:

-0,31*15 000 = -4 674руб.

3.      Внутрисменные простои:

0*92 000 = 0 руб.

4.      Среднечасовая выработка:

0,22*15 000= 3 306руб.

Итого: -33 858руб.

Третьего уровня:

1.      Замена оборудования:

0,35* 0,76*15 000 = 3390руб.

2.      Внедрение мероприятий НТП:

0,26*0,76*15 000= 2964руб.

3.      Социальные факторы:

-0,38*0,76*15 000 = - 4332руб.

Итого: 2022руб.

Анализ использования материальных ресурсов

Анализ выполнения плана материально-технического снабжения.

            Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Обеспеченность предприятия материальными ресурсами зависит от плана МТС. Расчет потребности в материальных ресурсах производиться на основе норм и нормативов. План составляется с учетом запасов для непрерывного производственного процесса.

 

Таблица 11

Исходные данные:	План	Факт
1. Фактический объем выпуска продукции (КФ)	48200
2. Дополнительный объем выпуска продукции (K)	1500
3. Фактическая с/с единицы продукции (Зф ед), руб.	500
4. Переменные затраты на ед. продукции (Зпер.), руб.	345
5. Переменные затраты на дополнительный выпуск (Дпз), тыс руб.	517,5
6. Дополнительные затраты на доработку материалов (Дз) тыс руб	55
7. Цена за ед. продукции (Ц), руб.	620
8. Заготовлено сырья (З*)	46500	45000
9. Отходы в пределах нормы, т.	920	890
10. Фактические отходы, т.	-	1000
11. Сверхплановые отходы, т.	-	110
9. Норма расхода на единицу продукции (НРпл)	0,85	0,90

 

Потери продукции могут быть по следующим причинам:

1.      недопоставка материалов;

2.      плохое качество материалов;

3.      замена материалов;

4.      изменение цены на материалы;

5.      простои в связи с нарушением графика поставки.

1.  Расчет потри продукции в связи с недопоставкой материалов:

К = (З*ф-З*пл) / НРпл

З*ф и З*пл - количество недопоставленных материалов i–го вида

НРпл - норма расхода на единицу продукции.

К = (45000 - 46500) / 0,85 = -1764,71 ед.

За счет недопоставки материалов количество произведенной продукции  уменьшилось на 1764,71 ед., что в стоимостном выражении составило 1094120,2 руб (1764,71 * 620).

2.  Расчет потерь в связи с низким качеством материалов определяется делением количества сверхплановых расходов i-того сырья или материалов разделить на норму расхода его на единицу продукции.

К = Сверхплановые отходы  / НРпл

К = 110 / 0,85 =129,5 ед.

За счет сверхплановых отходов количество произведенной продукции  уменьшилось на 129,5 ед., что в стоимостном выражении составило 80290 руб.(129,5 * 620).

3.  Расчет потерь в связи с заменой материалов:

Замена материалов ведет к доработке его, при этом образуется перерасход материала на единицу продукции, что увеличивает переменные затраты. Чтобы определить потери, необходимо перерасход материалов на единицу продукции в результате его доработки умножить на фактический выпуск из этого материала и на его цену (цена материала – 280 руб.).

З = (НР1-НР2) * Кф * Ц

З = (0,9 – 0,85) * 48200 * 280 = 674800 руб.

Кроме того, будет дополнительный расход средств на оплату труда за доработку материала.

Дзп = ЗП * КМ,                    

КМ – количество материала, которое идет на доработку (КМ = 180 ед.).

ЗП – средства на оплату труда (ЗП = 43200 руб.).

Дзп = 180 * 43200 = 7,776 мил. руб.

1.      Расчет потерь в связи с простоями, связанными с нарушением графика поставки

ВП = Кчп*СВ пл

Кчп – количество человеко-часов простоя (Кчп = 18 ч.).

СВ – среднечасовая выработка (СВ = 150).

ВП = 18 * 150 = 2700 руб.

К =  ВП / Ц

К =  2700 / 620 = 4,4 ед.

Изменение себестоимости продукции и прибыли предприятия за счет замены материала и его доработки:

Эффективность оценивается по изменению себестоимости единицы продукции и прибыли предприятия. Несмотря на дополнительные затраты, связанные с доработкой материала, себестоимость изделия могла снизится за счет увеличения объема выпуска продукции и уменьшения постоянных затрат на единицу продукции.

С = Сф – Спл = Зф / Кф – (Зф – Дпз - Дз) / (Кф -К)

С = 500 *48200 / 48200 – ( 500 * 48200 – 517,5 – 55) / (48200 – 1500) = -16,05

Для предприятия невыгодно производить доработку исходного сырья, т. к. это значительно увеличивает трудоемкость и материалоемкость продукции. Однако за счет увеличения объема производства продукции на 1500 ед. себестоимость уменьшилась  на 16,05 .

Пс = С * VРП

Пс = 16,05 * 48200 = 77361000 руб.

Сумма прибыли увеличилась на 77361000 руб.

Пvрп = VРП * (Ц - Зф)

Пvрп = 1500 * (620 – 500) = 180000 руб.

Кроме того, сумма прибыли возросла и в связи с увеличением объема продаж (1500 ед.) на 180000руб.

 

Изменение себестоимости единицы продукции в связи с простоями:

Большие потери имеют место из-за неритмичной поставки сырья и материалов, в связи с чем предприятие простаивают и недополучают много продукции и прибыли. Для определения этих потерь необходимо количество чел-часов простоя из-за отсутствия материалов умножить на плановую среднечасовую выработку продукции.

ТП = Кчп * СВпл

ТП = 2700

К =  ТП / Ц

К =  2700 / 620 = 4,4 ед

Увеличивается и сумма затрат, т. к. простои по вине предприятия рабочим оплачивают. Для этого умножим количество человек от часов на расценку за 1 час простоя (4400 руб.).

З = 18 * 4400 = 79200 руб.

Исходя из этих данных получаем:

С = Сф - Спл = Зф / Кф - (Зф + Дпз - Дз) / (Кф + К)

С=500*48200/48200-(500*48200+345*4,4–79200)/(48200+1500)

С = 500 – 483,35 = 16,65 руб.

Из-за простоев себестоимость единицы продукции повысилась на 16,65 руб.

 

 Анализ использования материальных ресурсов.

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относится материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

Частные показатели применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов и для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.

Определение материалоемкости за счет факторов первого порядка:

·         Структуры производства

·         Нормы расхода сырья

·         Цен на сырье и материалы

·         Отпускных цен на продукцию

 

Затраты материалов на производство продукции
1.по плану сумма (VВПплi*УДплi*УРплi*ЦМплi)		30000
2.по плану пересчитанному на фактический объем производства  продукции сумма (VВПплi*УДплi*УРплi*ЦМплi)*Кт.п, (Кт.п.= 2,6)		30780
3.по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции сумма (VВПфi*УДфi*УРплi*Цмплi)		31732
4.фактичкское по плановым ценам  сумма (VВПфi*УДфi*УРфi*ЦМплi)		31050
5.факимческие сумма (VВПфi*УДфi*УРфi*Цмфi)		32200
Стоимость продукции
1.по плану сумма (VВПплi*УДплi*Цмплi)	100000
2.по плану пересчитанному на фактический объем производства при плановой структуре сумма (VВПфi*УДплi*ЦМплi)+(-) Тпудi	120000
3.фактическая по плановым ценам сумма (VВПфi*УДфi*ЦМплi)	142 000
4.фактическая сумма (VВПфi*УДфi*Цмфi)	150000

 

МЕпл = МЗпл (VВПобщ.пл,УДплi,УРплi,ЦМплi) / ТПпл (Побщ.пл,Удплi,ЦПплi)

МЕпл=30000/100000=0,3

МЕусл1 = МЗусл1 (VВПобщ.ф,УДплi,УРплi,ЦМплi) / ТП усл1 (VВПобщ.ф,Дплi,ЦПплi)

МЕусл1=30780/120000=0,26

МЕусл2 = МЗ усл2 (VВПобщ.ф,УДфi,УРплi,ЦМплi) / ТП усл2 (VВПобщ.ф,УДфi,ЦПплi)

МЕусл2=31732/142000=0,223

МЕусл3 = МЗ усл3 (VВПобщ.ф,УДфi,УРфi,ЦМплi) / ТП усл2 (VВП общ.ф,УДфi,ЦПплi)

МЕусл3=31050/142000=0,219

МЕусл4 = МЗф (VВПобщ.ф,УДфi,УРфi,ЦМфi) / ТП усл2 (VВПобщ.ф,УДфi,ЦПплi)

МЕусл4=32200/142000=0,27

МЕф = МЗф (VВПобщ.ф,УДфi,УРфi,ЦМфi) / ТПф (VВП общ.ф,УДфi,ЦПфi)

МЕф=32200/150000=0,21

МЕобщ = МЕф – МЕпл. = 0,21 – 0,3 = –0,09

МЕvвп = МЕусл1 – МЕпл. = 0,26 – 0,3 = –0,04

МЕудi = МЕусл2 – МЕусл1 = 0,223 – 0,26 = –0,037

МЕур = МЕусл3 – МЕусл2 = 0,219 – 0,223 = –0,004

МЕцм = МЕусл4 – МЕусл3 = 0,27 – 0,219 = 0,051

МЕцп = МЕф – МЕпл. = 0,21 – 0,27 = –0,06

Итого: – 0,04 – 0,037 – 0,004 + 0,51 – 0,06 = –0,09

Полученные данные позволяют  сделать вывод о том, что на предприятии в отчетном периоде материалоемкость уменьшилась на 9коп. За счет расхода материалов меньше, чем утверждено нормами материалоемкость уменьшилась на 0,4 коп. Изменения структуры производства привело к уменьшению материалоемкости. На повышение материалоемкости продукции оказал рост цен на сырье и материалы. Причем темпы роста цен на материальные ресурсы были выше темпов роста на продукцию предприятия. В связи с ростом отпускных цен материалоемкость снизилась, но не в такой степени как она возросла за счет предыдущего фактора.

Если известно, за счет чего изменилась материалоемкость, то нетрудно подсчитать, как изменился выпуск продукции. Для этого необходимо приращение материалоемкости за счет каждого фактора умножить на фактическую сумму материальных затрат. Изменение объема производства продукции за счет материалоемкости определяется методом цепной подстановки.

            DВПобщ =МЗ*DМЕ  =  –0,09* 32 200 = –2 898 руб.

Таким образом, в зависимости от  изменения материалоемкости объем выпуска продукции уменьшился на 2898 руб.

 

6. Анализ себестоимости продукции.

Анализ затрат на рубль товарной продукции.

Себестоимость является одним из важнейших показателей, характеризующий работу предприятия. Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализации продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах.

Исходные данные:

 

Сумма издержек на производство и реализацию продукции
1.по плану на плановый выпуск продукции, руб.  сумма (Впл *Vпл )+Апл	25000
2. по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции  сумма (Впл*Vпл)*Ктп + Апл	26050
3. по плановой структуре затрат на фактический выпуск продукции, руб. сумма (Впл*Vф)+ Апл	32975
4. фактический при плановом уровне постоянных затрат, руб. сумма (Вф*Vф)+ Апл	35842
5. фактические, руб. сумма (Вф*Vф)+ Аф	38960
Стоимость товарной продукции
1.по плану сумма(VВПпл*Цпл)	35714
2. фактическая при плановой структуре и плановых ценах сумма (VВПф*УДпл*ЦПпл) +Тпуд	37214
3.фактическая по плановым ценам сумма (VВПф*УДф*ЦПпл)	47106
4.фактическая сумма (VВПф*УДф*ЦПф)	51202

 

Расчет влияния факторов на сумму затрат на 1 рубль товарной продукции:

Влияние факторов 1-го уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных постановок.

Таблица 12

Затраты на 1 рубль ТП	Расчет	Факторы
		VВП	УД	В	А	Ц
План	25 000 / 35 714*100 =70,00	пл	пл	пл	пл	пл
усл1	26 050 / 37 214*100 = 70,00	ф	пл	пл	пл	пл
усл2	32 975 / 47 106*100 = 70,00	ф	ф	пл	пл	пл
усл3	35 842 / 47 106*100 = 76,08	Ф	ф	ф	пл	пл
усл4	38 960 / 47 106*100 = 82,71	Ф	Ф	ф	ф	пл
Факт	38 960 / 51 202*100 = 76,10	ф	ф	Ф	ф	ф
Изменеие	6,10	0	0	6,08	6,63	-6,61

 

D общ = 76,10 – 70,00 = 6,10

Расчеты показывают, что предприятие увеличило затраты на рубль товарной продукции на 6,10 коп. Изменение произошло за счет:

1)      объема выпуска продукции: 70,00 – 70,00 = 0

2)      структуры производства: 70,00 – 70,00 = 0

3)      уровня изменения удельных переменных затрат: 76,08 – 70,00 = 6,08

4)      суммы постоянных затрат: 82,71 – 76,08 = 6,63

5)      отпускных цен: 76,10 – 82,71 –6,61

Итого: 6,08 + 6,63 – 6,61 = 6,10

 

Влияние всех факторов на изменение суммы прибыли.

Чтобы установить, как эти факторы повлияли на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах.

Таблица13

Факторы	Расчет влияния	Изменение суммы прибыли
Объема производства продукции	0*142 000 /100	0
Структуры производства	0* 142 000/100	0
Уровня уд. Переменных затрат	6,08*142 000/100	-  863 360
Суммы постоянных затрат	6,63*142 000/100	-   941 460
Отпускной цены на продукцию	-6,61*142 000/100	938 620
ИТОГО:		-   101 3880

 

Таким образом, сумма прибыли уменьшится на 1 013 880  руб.

 

 

Анализ прямых материальных затрат.

Наибольший удельный вес в себестоимости продукции занимают затраты на сырье и материалы. Общая сумма затрат зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (УДi) и изменения удельных затрат на отдельные изделия (УМЗi). Удельные материальные затраты на отдельные изделия в свою очередь зависят от количества расходованных материалов на единицу продукции (УРi)  и средней цены единицы материалов (Цi). Расчет влияния данных факторов производится способом цепных подстановок.

 

Исходные данные:

Затраты материалов на производство продукции, руб
1.по плану сумма (VВП плi*УДплi*УРплi*Цплi)	25 000
2.по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции сумма  (VВПплi*УДплi*УРплi*Цплi)*Ктпi	25875
3.по плановым нормам и плановым ценам на факт выпуск продукции сумма  (VВПфi*УДфi*Урплi*Цплi)	27236
4.фактические по плановым ценам сумма  (VВПфi*Удфi*УРфi*Цплi)	28078
5.фактическая сумма  (VВПфi*УДфi*Урфi*Цфi)	29 870

 

Расчет влияния факторов производится методом цепных подстановок. В результате расход материалов на производство продукции увеличился на 4 870, в том числе за счет изменения:

1)      объема выпуска продукции: 25875 – 25000 = 875

2)      структуры продукции: 27236 – 25875 = 1361

3)      удельного расхода материалов: 28078 – 27236 = 842

4)      цен на сырье и материалы: 29870 – 28078 = 1792

Итого: 875 + 1361 + 842 + 1792 = 4870

 Анализ прямых трудовых затрат.

Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства товарной продукции (VВП), ее структуры (УД) и удельная зарплата на единицу продукции (УЗП), которая зависит от удельной трудоемкости (УТЕ) и уровня оплаты труда за 1 человеко-час  (ОТ).

 (VВП*УД*УЗП) = (VВП*УД*УТЕ*ОТ)

Исходные данные:

 

 

 

Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск товарной продукции составляет

2275 (14275 – 12000), в том числе за счет изменения:

1)      объема выпуска продукции: 12420 – 12000 = 420

2)      структуры производства: 13073 – 12420 = 653

3)      удельной трудоемкости: 13465 – 13073 = 392

4)      уровня оплаты труда 14275-13645 = 810

Итого: 420 + 653 + 392 + 810 = 2275

Таким образом, сумма зарплаты за счет влияния этих факторов увеличилась на 2275 руб.

 

 

 

 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

 Факторный анализ прибыли от реализации продукции.

 

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от 4 факторов первого уровня: объема реализации продукции (VРП), ее структуры  (УД),себестоимости (С) и среднереализационных цен (Ц).

Исходные данные:                                                                                                                    

Таблица 14

Показатели	План	План, пересчит. на факт. Объем продаж	Факт
Показатели	План	План, пересчит. на факт. Объем продаж	Факт
Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов (ВР)	44 200	44 900	46 520
Полная с/с реализованной продукции (С)	26 000	26 416	27 340
Прибыль от реализации (П)	18 200	18 484	19 180

Факторный анализ прибыли:

Таблица 15

Прибыль	Формула	Значение	VРП	УД	Ц	С
Ппл	ВРпл - Спл	18 200	Пл	пл	пл	Пл
П усл1	Ппл*Крп	21 840	Факт	пл	пл	Пл
П усл2	ВР усл - Сусл	18 484	Факт	факт	пл	Пл
П усл3	ВР ф - Сусл	20 104	Факт	факт	факт	Пл
Пф	ВР ф - С ф	19 180	Факт	факт	факт	Факт

 

План по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном году перевыполнен на 980 рублей, в том числе за счет изменения:

1)      объема и структуры реализованной продукции: 18484 – 18200 = 284

2)      влияния объема продаж: 18200*20% = 3640

Vф = 1200 шт.

Vпл = 1000 шт.

1200/1000*100 – 100 = 20%

3)      структурного фактора: 284 – 3640 = -3356

4)      себестоимости: 26416 – 27340 = -924

5)      отпускных цен: 20 104 – 18 484 = 1 620

Итого: 980

План прибыли перевыполнен за счет увеличения объема и структуры реализации продукции, объемов продаж и отпускных цен. Повышение себестоимости и уменьшения структуры производства оказало отрицательное влияние на величину прибыли.

Анализ рентабельности производственной деятельности продаж, инвестиционного капитала.

 

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности и т.д. Они характеризуют окончательные результаты хозяйствования и их применяют как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

 

 

Таблица 16

Показатели	План	Факт
1.Прибыль от реализации продукции, руб.	18 200	19 180
2.Внереализационный финансовый результат, руб.	400	500
3.Балансовая прибыль	18 600	19 680
4.Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала, руб.	21 667	22 048
5.Объем реализации продукции в оценке плановой себест-ти, руб.	26 000	27 340
6.Коэффициент оборачиваемости капитала	1,20	1,24
7.Расчетная потребность в основном и оборотном капитале для обеспечения фактического объема продаж при плановой его оборачиваемости, руб.		22 783

 

Рентабельность производственной деятельности:

Исчисляется путем отношения валовой (ВП) или чистой (ЧП) прибыли к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (И). Этот показатель показывает сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля затрат на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться по предприятию в целом, его подразделениям и видам продукции.  

Rз = ВП / И  или  Rз = ЧП / И

Rз = 18 200 / 26 000  = 0,7

Таким образом, предприятие планирует иметь 70 коп. прибыли с каждого рубля затрат на производство и реализацию продукции.

 

Рентабельность продаж:

Рассчитывается делением прибыли от реализации продукции (работ и услуг) или чистой прибыли на сумму полученной выручки (ВР).

Rп = Прп / ВР            или  Rп = ЧП / ВР

Rп = 18 200/44 200 = 0,41

Она характеризует эффективность предпринимательской деятельности, т.е. в нашем случае предприятие планирует иметь 41 коп. прибыли с рубля продаж.

 

Рентабельность капитала:

Исчисляется отношением балансовой (валовой, чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала  (SК) или отдельных его слагаемых.

Rк = БП / SК;

Rк = Прп / SК;                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                          

Rк = ЧП / SК.

Rк = БП /S К основного и оборотного = 18 600/21 667 = 0,86

Означает, что 86 копеек балансовой прибыли предприятие планирует  на 1 рубль основного и оборотного капитала.

 

Уровень рентабельности производственной деятельности, исчисленный в целом по предприятию и зависит от трех основных факторов первого порядка: изменение структуры (УДi), ее себестоимости (Сi) и средних цен реализации (Цi).

R = П (VРП,УДi,Цi,Сi) /  И(VРП,УДi,Сi)

Расчет влияния факторов 1 порядка на изменение уровня рентабельности можно выполнить способом цепной подстановки:

Rпл = Ппл (VРПпл,УДпл,Цпл,Спл) /  Ипл (VРПпл, УДпл, Спл)

Rпл = 18 200/ 26 000 = 0,7 или 70%

R усл1 =Пусл1(VРПпл*Квп,УДпл,Цпл,Спл)/Иусл1(VРПпл*Квп,УДпл,Спл)

R усл1 =18 200* / 26 000* Квп = 0,7 или 70%

R усл2 = Пусл2 (VРПф,УДф,Цпл,Спл) / И усл2 (VРПф,УДф,Спл)

R усл2  = 18 484 / 26 416 = 0,6997 или  69,97%

R усл3 = Пусл3 (VРПф,УДф,Цф,Спл) /  И усл2 (VРПф,УДф,Спл)

R усл3 = 20 104 / 26 416 = 0,7610 или 76,10%                  

R ф = Пф (VРПф,УДф,Цф,Сф) /  Иф (VРПф,УДф,Сф)

Rф  = 19 180 / 27 340 = 0 ,7025 или 70,25%

 

План по уровню рентабельности перевыполнен на 0,25%  (70,25% - 70%), в том числе за счет изменения:

1)      объема продаж: 70% – 70% = 0%  

2)      структуры: 69,97% - 70%   = -0,03%

3)      отпускных цен:76,10% - 69,97% = 6,13%

4)      себестоимости: 70,25% - 76,10% = -5,85%

Итого: -0,03% + 6,13% - 5,85% =  0,25%

 

Примерно таким же образом производится факторный анализ рентабельности продаж. Детерминированная модель этого показателя, исчисленного в целом по предприятию, имеет следующий вид: R = П (VРПобщ,УДi,Цi,Сi) /  В (VРПобщ,УДi,Цi)

Rпл = Ппл (VРПпл,УДпл,Цпл,Спл) /  Впл (VРПпл,УДпл,Цпл)

Rпл = 18 200/ 44 200 = 0,4118 = 41,18%

Rусл1=Пусл1(VРПпл*Квп,УДпл,Цпл,Спл)/Вусл1(VРПпл*Квп,УДпл,Цпл)

R усл1 = 18200* Квп / 44200* Квп = 0,4118 = 41,18%

R усл2 = Пусл2 (VРПф,УДф,Цпл,Спл) /  Вусл2 (VРПф,УДф,Цпл)

R усл2  = 18 484 / 44 900 = 0,4117 = 41,17%

R усл3 = Пусл3 (VРПф,УДф,Цф,Спл) / Вф (VРПф,УДф,Цф)

R усл3 = 20 104/ 46 520 = 0,4322 =43,22 %

R ф = Пф (VРПф,УДф,Цф,Сф) / Вф (VРПф,УДф,Цф)

Rф  = 19 180 /46 520 =0 ,4123 =41,23%

Рентабельность продаж увеличилась на 0,05% (41,23% - 41,18%), в том числе за счет изменения:

1)      объема продаж: 41,18% - 41,18% = 0%

2)      структуры: 41,17% - 41,18% = -0,01%

3)      отпускных цен: 43,22% - 41,17% = 2,05%

4)      себестоимости: 41,23% - 43,22% = -1,99%

Итого: -0,01% + 2,05% - 1,99% = 0,05%

 

Аналогично осуществляется факторный анализ рентабельности инвестированного капитала. Балансовая сумма прибыли зависит от объема реализованной продукции (VРП), ее структуры (УДi), себестоимости (Сi), среднего уровня цен (Цi) и финансовых результатов от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг (ВФР).

Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала (SК) зависит от объема продаж и скорости оборота капитала (коэффициент оборачиваемости Коб), который определяется соотношением суммы оборота к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала. Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж.

R = БП (VРП, У, Ц, С,ВФР) / SК (VРП , УД, К_об)

План по рентабельности перевыполнен на 3,41% за счет увеличения цен, внереализационного финансового результата и ускорение оборачиваемости капитала. Повышение себестоимости и сдвиги в структуре привели к снижению доходности капитала.

 

 

Таблица17

R инвестир. Капитала	Значение,%	Расчет	VРП	УД	Ц	С	ВФР	Коб
R пл	85,85	18 600 / 21 667	пл	пл	пл	пл	Пл	Пл
R усл1	85,54	(21840*1,2+400)/(21667*1,2)	Ф	пл	пл	пл	Пл	Пл
R усл2	82,89	(18 484 + 400) / 22 783	Ф	Ф	пл	пл	Пл	Пл
R усл3	90,00	(20 104+ 400) /22 783	ф	Ф	Ф	пл	Пл	Пл
R усл4	85,94	(19180 + 400) / 22 783	Ф	Ф	Ф	Ф	Пл	пл
R усл5	86,38	(19180 + 550) / 22 783	Ф	Ф	Ф	Ф	Ф	пл
R ф	89,26	(19180 + 550) / 22 048	Ф	Ф	Ф	Ф	Ф	Ф
Изм-ние	3,41	Сумма: 0,0310	-0,31%	-2,65%	7,11%	-4,06%	0,44%	2,88%

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы:

 

1.     Лекции по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности» Мурашевой Н. И.

2.      Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –М: ИП «Экоперспектива» 1999г.