Задачи проверки

Источники информационного

отображения операций

Процедуры проверки

Метод сбора аудитор-ских дока- зательств

Нормативный

акт

1

2

3

4

5

1. Аудит наличия и аналитического учета основных средств.

1.1. Проверка наличия объектов основных средств (особенно дорогостоящих)

1.2. Проверка заключения договоров о полной индивидуальной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность основных средств.

Инвентарные карточки

Приказы руководителя; договоры о материальной ответственности; список лиц, ответственных за сохранность; образцы подписей.

Проверяется наличие дорогостоящих объектов в местах эксплуатации

Проверяется наличие договоров и подлинности подписей ответственных лиц.

1

3

КЗОТ, Указ Президиума Верховного Совета РСФСР от 30.12.76 с изм. и  доп.

1

2

3

4

5

1.3. Проверка сроков проведения инвентаризации.

1.4. Проверка ведения инвентарных карточек по всем объектам основных средств.

1.5. Проверка правильности отнесения средств к основным

Приказ руководителя, инвентаризационные ведомости.

Инвентарные карточки, опись инвентарных карточек, акты приемки и выбытия основных средств, инвентарный список.

Акты приемки, инвентарные карточки договора купли-продажи.

Проверяются сроки и количество инвентаризаций в соответствии с нормативными актами.

Сравнение описи инвентарных карточек с инвентарным списком и фактическим наличием основных средств.

Проверка стоимости и сроков полезного использования объектов

7,3

1,3

5,7

Приказ МФ РФ от 13.06.95 № 49

ПБУ 6/97

ПБУ 6/97, ОКОФ

2. Аудит поступления основных средств

2.1. Проверка документального оформления операций по движению основных средств

Акты приемки-передачи, инвентарные карточки и др.

Визуально сравниваются представленные документы с типовыми бланками, а также наличие всех необходимых реквизитов.

3

Положение о документах и документообороте от 29.07.83 № 105, Постановление Госкомитета РФ от 30.10.97 № 71а

1

2

3

4

5

2.2. Проверка правильности формирования первоначальной стоимости объектов основных средств

Договора, акты приемки, сметы на строительство и др.

Проверяется порядок формирования первоначальной стоимости в соответствии с нормативными актами.

4,5

ПБУ 6/97, Методические указания от 20.07.98 № 33н

2.3. Проверка соблюдения хозяйственного законодательства по вложению вкладов в Уставный капитал в виде основных средств.

Договора учредителей, акты приемки, счета.

Проверка правильности оприходования ОС и достоверности отчетности.

3,5

ПБУ 6/97, ПБУ 3/95.

2.4. Проверка соблюдения законодательства при покупке основных средств.

Договора купли-продажи, счета-фактуры, акты приемки.

Проверка правильности оприходования основных средств, уплаты налогов в дорожный фонд, достоверности отчетности.

3,5

Гражданский кодекс, ПБУ 6/97.

2.5. Проверка соблюдения законодательства при безвозмездном получении основных средств

Договора, ф. №2, акты приемки.

Проверка правильности оприходования, включения стоимости основных средств в налогооблагаемую прибыль, достоверности отчетности.

3,5

Инструкция ГНС РФ от 10.08.95 № 37, ПБУ 6/97

1

2

3

4

5

2.6. Проверка соблюдения законодательства при вводе в эксплуатацию основных средств, законченных строительством.

Сметы строительства, акты приемки, договора с подрядными организациями.

Проверка отражения в бухгалтерском учете операций по строительству основных средств (хозяйственный и подрядный способ), достоверности бухгалтерской отчетности.

2,3,4,5

Письмо МФ РФ от 18.02.93 № 15, ПБУ 2/94.

2.7.Проверка соблюдения законодательства при прочем поступлении основных средств.

Договора, акты приемки, счета.

Проверка правильности оприходования и достоверности отчетности.

3,5

ПБУ 6/97, Письмо МФ РФ от 30.10.92 № 16-05/04, приказ МФ РФ от 24.12.98 № 68н

3. Аудит выбытия основных средств

3.1. Проверка соблюдения законодательства при выбытии основных средств, при взносе в уставный капитал других организаций.

Договор учредителей, акты выбытия ф. № ОС-4, ОС-4а, ж-о № 13.

Проверка правильности оформления выбытия, достоверности отчетности.

3,5

Методические указания № 33н

1

2

3

4

5

3.2. Проверка соблюдения законодательства при продаже основных средств

Договора купли-продажи, счета-фактуры, акты выбытия, ж-о № 13.

Проверка наличия разрешения руководителя, правильности списания и отражения прибыли, достоверности отчетности.

3,4,5

ПБУ 6/97, Методические указания № 33н

3.3. Проверка соблюдения законодательства при ликвидации основных средств

Акты ликвидации,

ж-о № 13

Проверка обоснованности ликвидации основных средств, правильности определения результатов от ликвидации.

3,4,5

ПБУ 6/97, Положение по бухгалтерскому учету и отчетности

№ 34н

3.4. Проверка прочего выбытия основных средств

Договора, акты на списание, ж-о № 13

Проверка правильности списания, определения результатов от списания

3,4,5

то же

4. Аудит правильности начисления амортизации

4.1. Проверка периодичности начисления износа

Расчеты амортизации

Проверяется соответствие нормативным актам.

3

ПБУ 6/97

4.2. Проверка правильности группировки основных средств по шифрам амортизации

Акты приемки, инвентарные карточки, ведомости расчета амортизации

Проверяется соответствие примененных шифров указанным в Единых нормах амортизационных отчислений.

5

Постановление Совета Министров СССР от 22.10.90

№ 1072

1

2

3

4

5

4.3. Проверка правомочности использования механизма ускоренной амортизации

Учетная политика

Проверяется наличие фактов начисления ускоренной амортизации в случаях, не предусмотренных законодательством.

5,4,7

Постановление № 967, Положение

№ ВГ-21-Д/144/17-24/4-73

4.4. Проверка наличия случаев начисления износа по основным средствам с истекшим сроком эксплуатации.

Инвентарные карточки, расчеты амортизации.

Проверяются нормативные сроки эксплуатации объектов и факты начисления износа.

3,4,5

Положение № ВГ-21-Д/144/17-24/4-73 п.13

5. Аудит переоценки основных средств.

5.1. Проверка правильности определения рыночных цен.

Документы, подтверждающие рыночные цены

Проверяется документальное подтверждение рыночных цен.

5.4

Постановление правительства

№ 1442

5.2. Проверка правильности использования индексов (при индексном методе).

Расчет переоценки.

Проверка правильности группировки основных средств по видам и использования соответствующих индексов.

5,4

то же

5.3. Проверка правильности бухгалтерских проводок

Ж-о № 12, ж-о № 13, счет 87

Проверяется правильность учета переоценки в соответствии с законодательством.

3

то же, ПБУ 6/97

1

2

3

4

5

6. Аудит аренды основных средств.

6.1. Проверка заключения договоров аренды.

Договора.

Проверяется наличие договоров, наличие подписей обеих сторон.

3,5

З-н о лизинге.

6.2. Проверка соответствия законодательству текущей аренды основных средств

Инвентарные карточки, забалансовые счета, ф. № 2, ж-о № 15

Проверка правильности оформления документов, оформления проводок, ведения обособленного учета основных средств, сданных в аренду.

3,4,5,1,6,7

гражданский кодекс, ПБУ 6/97, Приказ от 17.02.95 № 15.

6.3. Проверка соответствия законодательству учета финансовой аренды.

Договора, инвентарные карточки, счет 01, 03, забалансовые счета, ж-о № 15

Проверка правильности оформления документов, проводок.

1,3,4,5,6,7

то же

7. Аудит ремонта основных средств.

7.1. Проверка правильности списания затрат на ремонт основных средств

Учетная политика, смета ремонтных работ, калькуляция ремонтных работ.

Проверяется соответствие объема выполненных работ с фактической суммой списания

2,4

7.2. Проверка правильности оформления операций по ремонту

ОС-3, ж-о № 10

Проверяется правильность заполнения формы № ОС-3, правильность бухгалтерских проводок.

3,5

ПБУ 6/97