Банки и банковские организации Обязательное условие - наличие лицензии (ст.819 ГК РФ)	Любые физические или юридические лица (не банки), лицензия не требуется (ст.808 ГК РФ)
Форма сделки
Только письменная (ст.820 ГК РФ)	Письменная, если договор между юридическими лицами (ст.808 ГК РФ) Если договор между физическими лицами, то возможна устная форма сделки
Предмет договора
Только денежные средства (ст.819 ГК РФ)	Деньги и другие вещи, определенные родовыми признаками (ст.807 ГК РФ)
Платность
Обязательно предусматриваются проценты (ст.819 ГК РФ)	Могут быть беспроцентными (ст.809 ГК РФ)

1.1 Аудит кредитов

На стадии планирования программы аудита заемных средств проводится предварительная оценка системы внутреннего контроля. Система внутреннего контроля операций с заемными средствами охватывает как процедуры получения кредитов и займов, так и процедуры их возврата, начисления и уплаты процентов за пользование заемными средствами.

Тест системы внутреннего контроля

Вопрос

Ответ

1. Кто санкционирует операции с заемными средствами?

Аудитор должен установить круг лиц, имеющих право санкционировать операции по привлечению кредитов и займов. Для этого следует опросить персонал клиента и изучить внутренние документы проверяемой организации (приказы, распоряжения, протоколы заседаний совета директоров и т.п.).

Аудитору необходимо проверить выборочно ряд договоров организации на получение кредитов и займов и убедиться в том, что эти договоры санкционированы уполномоченными лицами.

Форма сделки

Предмет договора

Платность

Тест системы внутреннего контроля