![]()
Пользовательского поиска
|
другим долговым
обязательствам установлен в ст. 328 НК РФ, согласно которой на основании
аналитического учета внереализационных расходов налогоплательщик ведет
расшифровку расходов в сумме причитающихся в соответствии с условиями договоров
(а по ценным бумагам — в соответствии с условиями эмиссии) процентов отдельно
по каждому виду долгового обязательства с учетом ст. 269 НК РФ.
Сумма расхода в виде
процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя
из установленной по каждому из них долговых обязательств доходности и срока
действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания
расходов, определяемую в соответствии с положениями статей 272 и 273 НК РФ.
Следовательно, если
налогоплательщик определяет доходы (расходы) по методу начисления, согласно
п. 8 ст. 272 НК РФ по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным
долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых
приходится более чем на один отчетный период, в целях налогообложения прибыли
расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов
на конец соответствующего отчетного периода.
В случае прекращения
действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного
периода расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих
расходов на дату прекращения договора (погашения долгового обязательства).
Таким образом, при
досрочном погашении долгового обязательства проценты определяются исходя из
предусмотренной условиями договора процентной ставки с учетом положений ст. 269
НК РФ и фактического времени пользования заемными средствами.
При использовании метода
начисления в соответствии с п. 1 ст. 328 НК РФ для определения даты признания
расходов в виде процентов по долговым обязательствам следует руководствоваться
положениями ст. 272 НК РФ (определяется на конец соответствующего отчетного
периода). Согласно п. 4 ст. 238 НК РФ при предоставлении в пользование денежных
средств налогоплательщик в аналитическом учете на основании справок
ответственного лица, которому поручено ведение учета доходов (расходов) по
долговым обязательствам, обязан отразить в составе доходов (расходов) сумму
процентов, причитающихся к получению (выплате) на конец месяца.
2.3 Взаимосвязь
бухгалтерского и налогового учета
![]() |