Учитывая,
что организация не превысила установленный норматив, при расчете
налогооблагаемой базы следует учесть сумму расходов 10000 руб.
Ситуационная
задача 5
01 июля 2003 г. в соответствии с
условиями кредитного договора №12 от 28.06.2003 г. на расчетный счет ООО
«Бирюса» был получен кредит на текущие расходы организации в сумме 100000
рублей на срок 6 месяцев. Условиями указанного договора предусмотрено
начисление процентов за временное пользование денежными средствами в размере
25% годовых. Проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно не позднее
последнего календарного дня месяца.
По
данным бухгалтерского финансового учета ООО «Бирюса» за июль 2003 г. были начислены
проценты за временное пользование денежными средствами, полученными по
кредитному договору №12 от 28.06.2003 г. в размере 2123,29 рублей.
По
данным налогового учета за аналогичный период в качестве расходов отчетного
периода была признана сумма начисленных процентов в размере норматива,
предусмотренного ст. 269 НК РФ – 1494,79 рублей.
Сумма
доходов, полученных ООО «Бирюса» за июль 2003 г., по данным бухгалтерского учета и по
данным налогового учета совпадает и равна 30000 рублей.
Общая
сумма расходов организации за июль 2003 г. (за исключением упомянутой выше суммы
начисленных процентов) по данным бухгалтерского учета и по данным налогового
учета совпадает и равна 25000 рублей.
Задание:
- Рассчитать и квалифицировать полученную
ООО «Бирюса» за июль 2003
г. разницу в расходах по данным бухгалтерского
финансового и налогового учета в соответствии с терминологией ПБУ 18/02
«Учет расчетов по налогу на прибыль».
- Рассчитать сумму расхождения условного
налога на прибыль и текущего налога на прибыль за июль 2003 г.
