- Квалифицировать рассчитанные в п. 2
расхождения как постоянное налоговое обязательство, отложенное налоговое
обязательство или отложенный налоговый актив.
Решение задания:
- Учитывая, что сумма расхода и дохода по
бухгалтерскому и налоговому учету совпадает, полученную разницу следует
признать постоянной временной разницей.
- Сумма расхождения условного налога на
прибыль и текущего налога на прибыль за июль 2003 г.: (2123,29 -
1494,79)*24% / 100 = 150,85 руб.
- Согласно п.7 раздела II ПБУ 18/02 расхождение следует квалифицировать как
постоянное налоговое обязательство. Под постоянным налоговым
обязательством понимается сумма налога, которая приводит к увеличению
налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.
Библиографический список
- Налоговый кодекс РФ. Часть вторая (с
изменениями на 7 июля 2003
г.)
- Федеральный закон «О бухгалтерском
учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ (с изменениями на 28 мая 2003 г.)
- Приказ Минфина РФ «Об утверждении
Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»
от 29.07.1998 г. №34н (с изменениями на 24 марта 2000 г.)
- Приказ Минфина РФ «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 от
30.03.2001 г. №26н (с изменениями на 18 мая 2002 г.)
- Приказ Минфина РФ «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ
14/2000 от 16.10.2000 г. №91н
- Приказ Минфина РФ «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02» от 19
ноября 2002 г.
N 114н
- Батуев М.В. Изменения в начислении
амортизации, вводимые главой 25 Налогового кодекса РФ // «Бухгалтерский
учет», №8, апрель 2002 г.
- Бойкова М.П., Пархачева М.А. Налоговый
учет основных средств и нематериальных активов. – СПб: Питер, 2003.